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Niche fiscale

Les niches fiscales, appelées également dérogations fiscales ou dépenses fiscales[1], désignent les avantages fiscaux dont peuvent bénéficier les contribuables pour diminuer le montant de leur impôt, dès lors qu'ils remplissent certaines conditions[2].

En France, selon le tome II de l’annexe voies et moyens des projets de lois de finances, les dépenses fiscales se définissent comme « les dispositions fiscales dérogatoires induisant un coût pour le budget de l’État »[1]. C'est notamment le cas des dispositifs dérogatoires applicables aux entreprises[3] - [4].

Objectifs

Les niches fiscales permettent de minimiser l'impôt du contribuable qui, s'il maîtrise bien la fiscalité, peut en les invoquant ne pas payer d'impôt ou beaucoup moins que le montant de ses revenus ne le justifierait dans le cadre du régime général.

Elles peuvent être la résultante d'une action volontaire, dans le but d'encourager un comportement particulier (par exemple l'investissement locatif) ou issues du statut du contribuable lorsque le législateur a prévu d'avantager une catégorie socio-professionnelle particulière. Ainsi distingue-t-on les niches fiscales dites « verticales/actives » des niches fiscales dites « horizontales/passives »[2]:

  • Les niches fiscales verticales/actives : ce sont des niches dans lesquelles le contribuable adopte pour en bĂ©nĂ©ficier une dĂ©marche d'investisseur. Il doit prospecter le marchĂ©, dĂ©cider d'investir et de bĂ©nĂ©ficier du dispositif fiscal dĂ©rogatoire de la dĂ©pense fiscale correspondante. Pour ce faire, il doit crĂ©er un montage juridique particulier permettant de rĂ©aliser l'opĂ©ration envisagĂ©e[5]. La niche fiscale reprĂ©sente alors la contrepartie assurĂ©e par l'État du risque pris par le contribuable dans son investissement. Le type mĂŞme de niches verticales sont par exemple, en France, les niches d'investissement industriel ou locatif dans les DOM-TOM[6].
  • Les niches horizontales/passives : ce sont des niches qui ne nĂ©cessitent pas de la part du bĂ©nĂ©ficiaire une dĂ©marche particulière pour en bĂ©nĂ©ficier. Au contraire, la niche horizontale satisfait toutes les personnes dont la situation objective ouvre droit Ă  ce dispositif (exemple en France, la PPE ou prime pour l'emploi). D'une façon gĂ©nĂ©rale ces niches horizontales, correspondent Ă  une "fiscalisation" des dĂ©penses budgĂ©taires, c'est-Ă -dire qu'elles s'apparentent Ă  de vĂ©ritables dĂ©penses du budget, sans pour autant se traduire en comptabilitĂ© publique par un accroissement mĂ©canique des dĂ©penses donc du dĂ©ficit, puisqu'il s'agit simplement d'une minoration d'impĂ´t et non de l'Ă©mission d'une dĂ©pense budgĂ©taire supplĂ©mentaire (subvention).

Les niches fiscales sont en général plutôt critiquées par la frange de la population qui ne peut en bénéficier et défendues par les bénéficiaires de celles-ci. Elles reflètent cependant la volonté politique du législateur, de favoriser telle ou telle catégorie ou tel ou tel comportement.

Toutefois, l'objectif affiché de la plupart des niches créées par la loi est d'agir sur certains investissements en modifiant leur rentabilité économique, après impôt, afin de les rendre plus attractifs. Elles sont en général plus favorables aux grandes entreprises et contribuables aisés (du fait de la progressivité de l'impôt). La prime pour l'emploi est l'exception, 8,7 millions de salariés modestes en bénéficient en 2008.

Différences notables

Avec une imposition différée

Il convient de bien différencier niche fiscale et imposition différée. La déductibilité des cotisations retraites accordée par de nombreux pays résulte en fait d'un décalage de l'imposition de ces sommes. En effet, la doctrine fiscale généralement admise dans la plupart des pays veut que les revenus ne puissent être taxés deux fois par le même impôt (non bis in idem). Par conséquent, les cotisations de retraites ne sont pas imposées au moment de leur paiement par le contribuable, pour pouvoir taxer la rente de la retraite des années plus tard.

Avec une niche sociale

Le principe de déductibilité sur cotisation, ou d'exonération sur cotisation, voire d'abattement, constitue une catégorie bien individualisée que l'on appelle niches sociales. Cependant ce terme peut avoir une acception large et une acception étroite.

  • Dans son acception large : les niches sociales reprĂ©sentent toutes les techniques de minoration des cotisations sociales et des prĂ©lèvements sociaux, accordĂ©s par le lĂ©gislateur, y compris leur Ă©ventuelle interfĂ©rence avec certaines dĂ©penses fiscales (qui deviennent alors des dĂ©penses sociales indirectes).
  • Dans son acception Ă©troite : il ne s'agit que d'exonĂ©rations de prĂ©lèvements sociaux. Il s'agit en ce sens de "dĂ©penses sociales" ex-ante accordĂ©es au profit des assujettis aux prĂ©lèvements sociaux, afin de minorer le coĂ»t du travail par exemple selon la branche d'activitĂ© ou la taille de la personne morale ou la catĂ©gorie de la personne physique considĂ©rĂ©e.

Avec un avoir fiscal

Un avoir fiscal est une quantité d'impôt liée à un revenu. L'avoir fiscal représente donc un impôt déjà payé qui est déduit de l'impôt sur le revenu ou les bénéfices afin d'éviter une double imposition. Il ne s'agit donc pas d'une réduction d'impôt, mais d'un mécanisme visant à éviter la double imposition d'un revenu.

Principales niches fiscales par pays

En France

En France, le nombre de niches fiscales est passé d'environ 418 en 2003, à 468 en 2010[7]. En première estimation, il existait environ 486[8] niches fiscales différentes qui représenteraient un manque à gagner supplémentaire (pour l'État) de 50 à 73 milliards d'euros[9]. En vérité, en seconde estimation, (celle-ci totalement fiable et exhaustive), il existe 509 niches fiscales, la différence avec le nombre trouvé par la mission de la commission des finances venant de niches « occultes » non apparentes sur plusieurs exercices qui se rapportaient à la fiscalité locale et ne figuraient pas dans l'inventaire du document (voies et moyens tome 2) annexé au projet de loi de finances pour 2008. Le volume global de la dépense n'en a pourtant pas été affecté. C'est le rapport Fouquet [10] du Conseil d'État rendu public le 23 juin 2008[11] qui clôt en quelque sorte la "querelle des niches" en donnant des pistes de réforme décisives[12]. Il existe environ 200 dispositifs dérogatoires au seul impôt sur le revenu (IR), pour un coût total de 39 milliards d'euros en 2008[13]. Si cette estimation est exacte, la suppression des niches ferait passer l'apport de l'IR aux finances publiques d'entre 45 et 50 milliards d'euros à environ entre 85 et 90 milliards, sans affecter les autres ressources de l'état ; et les prélèvements obligatoires augmenteraient de plus de 2 points de PIB.

En 2010, si le nombre de niches fiscales est élevé une quinzaine de niches « coûtaient » la moitié du total[7].

En 2016, les 451 niches fiscales recensées viennent diminuer les recettes fiscales de l’État d'un montant de 85,6 milliards d'euros. Leur montant progresse plus rapidement que ne le prévoyait la programmation pluriannuelle. Les dispositifs de maîtrise de ces dépenses, introduits par la LPFP, sont toujours peu opérants. L’efficacité des niches fiscales est de plus rarement mesurée[1] - [14].

En 2017, les niches fiscales les plus importantes sont le CICE (15,7 milliards) et le crédit d'impôt recherche (5,5 milliards), qui profitent aux entreprises. Du côté des particuliers, les niches fiscales les plus importantes sont les soutiens aux travaux dans les logements (3,4 milliards) ainsi que les aides fiscales pour emploi d’un salarié à domicile, garde d’enfant, employé de maison ou prof d’anglais (4 milliards sur deux dispositifs). Le montant total des niches fiscales est de 89,9 milliards d'euros[15].

En 2018, il est prévu que le montant des niches fiscales augmente de 7,3 % pour atteindre près de 100 milliards d'euros et que leur nombre passe à 457.

Le « top 10 » comprend, au-delà du CICE à destination des entreprises, plusieurs mécanismes profitant aux ménages dont l’abattement de 10 % sur les pensions au titre de l’impôt sur le revenu ou encore l’exonération d’impôt sur le revenu des prestations familiales[16] :
Niche fiscale Montant prévisionnel (2018) en milliards d'euros
Crédit d'impôt pour la compétitivité et l'emploi (CICE), supprimé en 2019[17] 21
Crédit d'impôt en faveur de la recherche 5,8
Crédit d'impôt au titre de l'emploi d'un salarié à domicile 4,7
Abattement de 10 % au titre de l'impĂ´t sur le revenu sur le montant des pensions (y compris alimentaires) 4,1
Taux de TVA réduit pour les travaux portant sur des logements achevés depuis plus de deux ans 3,6
Taux de TVA réduit applicable aux ventes à consommer sur place, à l'exception des ventes d'alcool 2,7
Taux de TVA réduit applicable à certains médicaments 2,5
Taux de TVA réduit sur les travaux portant sur certains logements sociaux 2,2
Taux réduit de taxe intérieure de consommation sur le gazole sous condition d’emploi 2
Exonération d'impôt sur le revenu des prestations familiales et de diverses allocations 1,9
Total 10 premiers 50,5

Principales niches offertes aux entreprises

Une première mesure a été la baisse du taux de l'impôt sur les sociétés de 50 % à 34,6 % aujourd’hui, soit une perte de 20 milliards d’euros en 2010 pour les finances publiques[18], suivi de l'ouverture de nouvelles niches fiscales, dont les principales, listés par le Conseil des prélèvements obligatoires (CPO).

Principales niches offertes aux entreprises
ObjectifNiche pour l'entreprise (non exhaustif)Coût (« Manque à gagner »)
pour les finances publiques) et année
Encouragement à l'auto-entrepreneuriatRégime de l’auto-entrepreneur276 millions d'€
Création/reprise d'entreprisesAide aux chômeurs créateurs et repreneurs d’une entreprise (ACCRE)169 M€
Accompagnement des entreprisesMesures dérogatoires d’accompagnement des entreprises[19]102 M€
Favoriser la cession des entreprisesExonérations de plus-values de cession professionnelle[20]1115 à 1550 M€
Développement des PMETaux réduit d’IS pour les PME2,1 MM€
Capitalisation des PMEDispositifs dérogatoires incitant à la capitalisation des PME[21]3,01 MM€
Encouragement à la participationExonération des plus-values à long terme sur la cession des titres de participation6 MM€ (pour 2009)
Développement des entreprisesRégime de l’intégration fiscale19,5 MM€ (2008)
Développement des entreprisesRégime des sociétés mère-filles34,9 MM€ (2009)
Développement des multinationalesRégime du bénéfice mondial consolidé302 M€
Développement des entreprisesHeures supplémentaires4,5 M€[22]
Développement de la restaurationTVA réduite sur la restauration3,5 milliards €[22]
Développement des entreprisesNiches sociales ; exonérations de cotisations sociales42 M€ en 2009 [23]

Ces niches permettant aux entreprises de dĂ©roger aux prĂ©lèvements obligatoires. Elles reprĂ©sentent depuis les annĂ©es 2000 une part indirecte (et fortement croissante au point de devenir majeure) du financement public soutenant les entreprises puisque - Ă  titre d'exemple - en 2006, ce sont 5 290 M€ qui n'ont pas Ă©tĂ© payĂ©s par les entreprises, soit plus de 20 fois le total des crĂ©dits budgĂ©taires directement et officiellement destinĂ©s (spĂ©cifiquement ou non) Ă  soutenir les PME (237 M€)[24], sous forme notamment de subventions (Ubifrance pour l’export par exemple) ou de prĂŞts bonifiĂ©s (OSÉO). Et la Cour des Comptes a estimĂ© que ces mesures fiscales ont Ă©tĂ© dans les annĂ©es 2000 les principales aides accordĂ©s aux entreprises « pour des raisons qui relèvent plus de l'affichage budgĂ©taire et des modalitĂ©s particulières de mise en place de ces aides que d’une analyse de leur efficacitĂ© ». Le CPO (Conseil des prĂ©lèvements obligatoires) notait en 2010 [25] que « un grand nombre de mesures fiscales destinĂ©es Ă  favoriser le dĂ©veloppement des entreprises ne sont pas ou plus classĂ©es comme des dĂ©penses fiscales mais considĂ©rĂ©es comme de simples modalitĂ©s particulières de calcul de l’impĂ´t ». Elles n'apparaissent donc plus comme un manque Ă  gagner en tant que tel.

Ces niches s'ajoutent Ă  environ 65 milliards d’euros du total des aides publiques directes aux entreprises (financĂ©es par l’État Ă  90 % et par les collectivitĂ©s pour 10 %) attribuĂ©es via « au moins 6 000 dispositifs d’aides, dont 22 aides europĂ©ennes, 730 aides nationales et, par exemple, 650 pour l’ensemble des collectivitĂ©s de la seule rĂ©gion Ile-de-France » selon l'Audit de modernisation consacrĂ© aux aides publiques aux entreprises [26] commandĂ© par le 1er ministre Ă  trois inspections (Finances, Administration et Affaires sociales) pour Ă©clairer les questions du Conseil d'orientation pour l'emploi (COE) a conclu que ce n'Ă©taient pas 10 milliards d'euros, comme dĂ©clarĂ©s Ă  la Commission, mais plutĂ´t 65 milliards (4 % du PIB) qui ont en 2005 Ă©tĂ© offerts aux entreprises, soit « un peu plus que le total du budget de l'Éducation nationale, près de deux fois le budget de la DĂ©fense, le mĂŞme ordre de grandeur que le total des dĂ©penses hospitalières ». Sur cette somme 57 milliards ont Ă©tĂ© directement au crĂ©dit de l'État, dont 6 milliards d'aides aux entreprises publiques. Ceci correspond Ă  « 8 % des prĂ©lèvements obligatoires des administrations publiques ou encore 949 € par habitant ».

Le passage du bouclier fiscal à 50 % des revenus déclarés a également profité à de nombreux chefs d'entreprises ou actionnaires, avec selon la cour des comptes une perte de 0,7 milliard d’euros. De plus la baisse de l’impôt sur le revenu due à la diminution du nombre de tranches (passées de 13 avant 1986 à 5 aujourd’hui), et au passage de la tranche supérieure de 65 % (avant 1986) à 41 % aujourd’hui qui a privé les finances publiques de 15 milliards d’euros en 2009.

Pour Martine Orange (octobre 2010) : « les groupes sont les grands gagnants de ce système. Comme l'a établi un rapport (2010) du Conseil des prélèvements obligatoires, leur taux réel d'imposition n'est pas de 33 % mais de 13 %, ce qui place la France au même niveau que l'Irlande qui a adopté une fiscalité très favorable pour attirer les grands groupes internationaux ; un chiffre rarement mentionné par le Medef. En revanche, les petites entreprises, peu familières du dédale fiscal français, sont imposées en moyenne à hauteur de 30 %. »[27]

Niches liées aux investissements

En 2023, certains investissements, sous certaines conditions dictées par la loi, permettent des amortissements dérogatoires, et donc une réduction de l'assiette d'imposition comme [28]:

Par ailleurs, pour les personnes ayant souscrit avant le terme, les effets des réductions d'impôts périmées se poursuivent dans le temps. Il s'agit des avantages fiscaux consentis au titre des dispositifs suivants[29] :

  • Investissements locatifs dans le secteur du tourisme (clos depuis le 31 dĂ©cembre 2012)
  • IntĂ©rĂŞts perçus en cas de cession d'une exploitation agricole avec paiement diffĂ©rĂ© (clos depuis le 31 dĂ©cembre 2010)
  • DĂ©penses effectuĂ©es en vue du maintien et de la protection du patrimoine naturel (clos depuis le 31 dĂ©cembre 2013)
  • Souscription au capital de SOFIPECHE (clos depuis le 31 dĂ©cembre 2011)
  • IntĂ©rĂŞts des prĂŞts Ă  la consommation (clos depuis le 31 mai 2005)
  • Investissements locatifs dans des rĂ©sidences hĂ´telières Ă  vocation sociale (clos depuis le 31 dĂ©cembre 2010)
  • Versements sur un compte Ă©pargne co-dĂ©veloppement (clos depuis le 31 dĂ©cembre 2009)
  • Investissements Scellier (clos depuis le 31 mars 2013)
  • Tutorat des crĂ©ateurs ou repreneurs d'entreprises (clos depuis le 31 dĂ©cembre 2011)

Niches liées à la profession

Pendant longtemps, une centaine de professions (limeurs de cadres de bicyclette du département de la Loire, brodeurs de la région lyonnaise, fabricants de pipe du jura, etc.) ont pu déduire jusqu'à 40 % de leurs revenus pour compenser le fait qu'elles avaient des frais professionnels élevés. Cela est terminé depuis la fin des années 90[30].

Cependant, certaines corporations ont su faire entendre leur voix auprès des pouvoirs publics et disposent toujours de privilèges fiscaux, notamment les journalistes, parlementaires, arbitres et juges sportifs, marins pêcheurs, écrivains, artistes, sportifs, sapeurs pompiers volontaires, assistantes maternelles, agriculteurs, fonctionnaires internationaux et européens[30].

Niches liées aux énergies fossiles

En 2017 en France, les subventions aux énergies fossiles ont coûté 7,8 milliards d'euros. Réunis en mai 2017, les pays du G7, dont la France fait partie, se sont engagés à éliminer les subventions aux énergies fossiles d'ici 2025. Les organisations non gouvernementales (ONG) du réseau action climat (RAC) demandent au gouvernement français une accélération du calendrier pour aboutir à la suppression de ces niches fiscales d'ici la fin du quinquennat, soulignant que, « dans sa configuration actuelle, la hausse progressive de la taxe carbone entraînera mécaniquement une augmentation des niches fiscales bénéficiant à ces secteurs »[31].

Les principales niches fiscales liées aux énergies fossiles sont les suivantes[31] :
Niche fiscale Montant (2017) en millions d'euros
Remboursement partiel de la taxe sur le gazole pour le transport routier 740
Remboursement partiel de la taxe sur le gazole pour les agriculteurs 190
Taux réduit de taxe sur les consommations du gaz et du charbon en faveur des entreprises intensives en énergie, soumises au régime ETS 310
Taux réduit de taxe sur les consommations du gaz et du charbon en faveur des entreprises intensives en énergie, considérées comme exposées à un risque important de fuite carbone 220
Taux réduit de taxe sur le gazole non routier (en faveur des secteurs de la construction, agriculture, etc.) 1 900
Exonération de la taxe sur la consommation du kérosène en faveur de l'aviation 3 000
Exonération de la taxe sur la consommation (l'autoconsommation) des produits pétroliers dans les raffineries 320
Autres (taxis, GPL, butanes et propanes, taxe sur le charbon pour les entreprises qui valorisent la biomasse, etc.) 1 500

A noter qu'à l'échelle internationale, un rapport de la coalition d'ONG Alliance pour l'environnement et la santé (HEAL) publié le 27 juillet 2017 démontre que les subventions aux énergies fossiles entraînent des effets sanitaires qui finalement coûtent beaucoup plus aux États. En effet, les pays du G20 subventionnent encore les énergies fossiles à hauteur de 416 milliards d'euros selon l'Overseas Development Institute. Mais selon l'étude de HEAL, les États dépensent six fois plus pour contrer les effets sanitaires dus à l'utilisation d'énergie fossile[32].

Les pays sont notamment contraints de débourser 2 600 milliards d'euros pour soigner les infections respiratoires, les AVC, les crises cardiaques et autres cancers des poumons. Des dépenses de santé liées à la pollution de l'air, au changement climatique et à la dégradation de l'environnement qui ne sont pas prises en charge par l'industrie des énergies fossiles mais par la société[32].

Enfin, il peut être noté qu'il existe une niche fiscale, qui n'est pas évoquée dans le tableau ci-dessus : c'est la niche fiscale « frais réels » pour les déplacements en voiture, qui coûte environ 2 milliards d'euros par an à l’État[33].

Niches en Corse

En 2011, l'inspection générale des finances (IGF), dans son rapport d'évaluation des niches fiscales et sociales, a recensé une quinzaine de dérogations d'impôts pour la Corse dont la plus importante est une TVA allégée sur de nombreux produits. Des avantages fiscaux visent également à stimuler l'économie insulaire : diverses exonérations d'impôt des sociétés et de cotisation foncière pour les PME, de taxe foncière sur les terres agricoles, crédit d'impôt pour les investissements dans l'île, etc[34] - [35].

L'IGF estime que ces dispositifs sont « inefficaces » et « sans effet perceptible sur le développement et l'emploi »[34]. La Cour des Comptes quant à elle estime que ces dispositifs reposent sur des « dispositions obsolètes, voire dépourvues de tout fondement légal, qui méconnaissent le principe général d'égalité devant l'impôt »[35]. A contrario, François Lalanne, secrétaire général aux affaires corses à la préfecture de région, est plus nuancé : « l'intense effort financier de l’État a sorti l'île de la misère »[34].

De fait, la Corse a connu depuis vingt ans la plus forte croissance de toutes les régions. Mais à partir de 2020, l'île se retrouvera au même régime sec que les autres régions[34].

Coût et inconvénients des niches fiscales

D'une manière générale, les niches fiscales sont critiquées comme étant un outil politicien pour pallier les effets pervers d’une fiscalité excessive. Ainsi, Pascal Salin estime que les niches fiscales, « loin de constituer un cadeau de l'Etat, ne constituent qu'une atténuation de la spoliation fiscale »[36].

Les niches fiscales sont également critiquées par le fait qu'elles dérogent au principe d'égalité devant l'impôt[37].

Le poids des niches "passives" comme leur croissance en volume est la principale raison de l'explosion du coĂ»t des niches fiscales qui sont en France passĂ©es de 53 milliards € en 2003, Ă  73 milliards € en 2008 et Ă  94,2 milliards en 2022. Il a Ă©tĂ© ainsi reprochĂ© Ă  la « niche CopĂ© » d'avoir coĂ»tĂ© 22 milliards en trois ans (2007-2009).

Les principales niches fiscales sont le Crédit d'impôt pour la compétitivité et l'emploi (CICE) et le Crédit impôt recherche (CIR). La Cour des comptes, qui recensait 457 avantages fiscaux différents en 2018, estimait que « l'implication de l'administration est réduite et les propositions de modifications ou de suppressions de niches fiscales sont pratiquement inexistantes, faute notamment d'une évaluation suffisante »[38]. Pour le budget 2024, certaines niches fiscales sont dans le viseur de la Cour des comptes car elles auraient un impact direct sur l'environnement. C'est le cas notamment des armateurs qui ont profité de la période post-covid pour engranger des profits importants (un manque à gagner de 3,8 milliards selon Bercy). Sur les 654 niches fiscales, 120 ont été recensées et auraient un impact direct sur l'environnement et sur les finances publiques avec un manque à gagner de 11,3 milliards d'euros[39].

Le Conseil des prélèvements obligatoires (ancien Conseil des impôts de la Cour des comptes) a plusieurs fois alerté[40] l'État sur les dérives constatées et la contribution croissante (de 2000 à 2010) et importante des niches fiscales et sociales à la dette publique endettement de l'État, dans une économie globalisée où ces dérogations avantagent les grandes entreprises, avec des coûts d'endettement ou compensation souvent très supérieurs aux retombées socio-économiques espérées [41]. Ainsi, en 2010, les exemptions fiscales applicables aux entreprises représentaient 13,8 % des recettes fiscales nettes[40] - [42] de l’État en 2010[43]. Alors que « le poids des mesures fiscales qualifiées de modalités particulières de calcul de l’impôt était pour sa part égal à 27,9 % de ces recettes »[40].

Pour ces raisons, plusieurs pays de l'OCDE sont revenus sur leurs politiques d'offre de niches en fixant des conditions et limites plus explicites à leurs exemptions fiscales[44]. De plus, certains pays, tels l'Allemagne et la Belgique ont entrepris des réformes fiscales « visant à la mise en place d’impôts à base large et à taux bas », ce qui les a conduit à remettre en cause leurs dispositifs dérogatoires d'impositions applicables aux entreprises[40].

Plafonnement de certaines niches fiscales

La Loi de Finances pour 2010 a introduit de nouvelles règles fiscales plafonnant certains avantages fiscaux et notamment les réductions d’impôts sur le revenu.

Le plafonnement global s'applique aux avantages fiscaux accordés en contrepartie d'un investissement (par exemple, l'investissement locatif) ou d'une prestation (par exemple, l'emploi d'un salarié à domicile ou les frais de garde des jeunes enfants)[45].

Le plafonnement global ne s'applique pas aux avantages fiscaux liés à la situation personnelle de la personne (par exemple, les frais d'établissements pour personnes dépendantes), à la poursuite d'un objectif d'intérêt général sans contrepartie (par exemple, les dons aux organismes d'intérêt général)[45] ou qui vont concerner des rénovations énergétiques comme MaPrime Renov.

Pour l'imposition sur les revenus de 2016, le total des avantages fiscaux ne peut pas procurer une diminution du montant de l'impĂ´t sur le revenu dĂ» supĂ©rieure Ă  10 000 â‚¬ ou 18 000 â‚¬ en prĂ©sence d'investissements outre-mer et de Sofica[45].

Notes et références

  1. « Le budget de l’État en 2016 (résultats et gestion) », sur www.ccomptes.fr, (consulté le )
  2. « Niches fiscales - Définition », sur droit-finances.commentcamarche.net (consulté le )
  3. Les dépenses fiscales rattachées à la mission écologie, aménagement et développement durables relatives à l'énergie (PDF, 5 pages, 357,93 kB)
  4. Cour des comptes (2013), Les dépenses fiscales rattachées à la mission écologie, aménagement et développement durables relatives à l'énergie, réponse du ministère de l'écologie, du développement durable et de l'énergie (PDF, 1,19 MB)
  5. MM. Didier Migaud, Gilles Carrez, Jean-Pierre Brard, Jérôme Cahuzac, Charles de Courson et Gaël Yanno, no 946 - Rapport d'information déposé en application de l'article 146
  6. Senat, Rapport Des ambitions aux réalisations : retour sur deux ans de politique du logement en outre-mer
  7. « L'épais maquis des niches fiscales », sur www.lemonde.fr, (consulté le )
  8. Le Monde ; vendredi 6 juin 2008, p. 10
  9. La fiscalité dérogatoire. Pour un réexamen des dépenses fiscales, Conseil des impôts, page 11
  10. Rapport d'Olivier Fouquet ; Rapport au ministre du Budget, des comptes publics et de la fonction publique, juin 2008
  11. Ifrap Le Rapport Fouquet : une nouvelle vision fiscale - iFRAP
  12. le Figaro, Le Figaro - Impôts : 54 idées pour rendre l'impôt plus simple
  13. Journal Le Monde, Le gouvernement veut s'en prendre Ă  cinq niches fiscales, 2008-05-07
  14. « Le coût des niches fiscales a encore dérapé l'an passé », sur www.lesechos.fr, (consulté le )
  15. « Niches fiscales : un bel avenir », sur www.ledauphine.com, (consulté le )
  16. « Les niches fiscales coûteront encore plus cher en 2018 », sur www.capital.fr, (consulté le )
  17. Crédit d'impôt pour la compétitivité et l'emploi (CICE), service-public.fr, 23 novembre 2020.
  18. Rapport de la Cour des comptes 2010
  19. Sont concernées la réduction d’impôt pour les adhérents d’un organisme de gestion agréé (30 M€), les deux mesures en faveur des médecins conventionnés (40 M€), le crédit d’impôt pour la formation du chef d’entreprise (18 M€) et le crédit d’impôt pour dépenses de prospection commerciale en faveur des PME (14 M€).
  20. Exonérations en matière fiscale des plus-values de cession professionnelle (775 M€ pour le volet fiscal) et volet social de ces exonérations, dont le coût est compris entre 340 M€ et 775 M€ (borne basse et haute) en fonction du plafond retenu
  21. Réductions d’IR et d’ISF en faveur de la souscription au capital de PME et de souscription de parts de FCPI, FIP et FCPR (1060 M€) et mesures d’allègement de la fiscalité sur les dividendes (1950 M€).
  22. (2010 selon la Cour des comptes)
  23. Rapport du Sénateur Jean-Jacques Jégou au nom de la commission des finances du Sénat – 2010
  24. Cour des Comptes, Les aides nationales destinées à favoriser la création, le développement et la transmission des PME, Rapport public annuel 2007. Données chiffrées issues du rapport annuel rendant compte de l’effort financier de l’État en faveur des PME, annexé chaque année au PLF depuis la LFI pour 1996 (article 106).
  25. page 224 sur 372 du rapport « Rapport_de_synthese_Entreprises_et_niches_fiscales_et_sociales »(Archive.org • Wikiwix • Archive.is • Google • Que faire ?)(2010-11-13)
  26. , Mission d’audit de modernisation Rapport sur les aides publiques aux entreprises, janvier 2007, PDF, 69 pages ; C'est l'un des audits d'une série lancée en octobre 2005, et officiellement commandé par le 1er ministre D. de Villepin, le 15 mars 2006 dans le cadre de la loi organique relative aux lois de finances (LOLF) qui visait à développer une démarche de performance devant faire passer l'État d'une "logique de moyens" à une "logique de résultats". Cet audit a été réalisé sous la co-maîtrise d'ouvrage du ministère intéressé, qui s'appuie sur le secrétaire général et ses équipes de modernisation, et du ministère chargé du budget et de la réforme de l’État, lequel s'appuie sur la direction générale de la modernisation de l'État et éventuellement d'autres acteurs.
  27. Martine Orange, « Fiscalité: ces niches si favorables aux entreprises », Mediapart, 7 octobre 2010.
  28. Benoît Fruchard, « Niches fiscales en France | Le guide complet - Mise à jour 2023 », sur Cleerly (consulté le )
  29. « Spécial impôts 2017 : tous les investissements ouvrant droit à des réductions d'impôt », sur patrimoine.lesechos.fr, (consulté le )
  30. « Impôts : ces métiers qui profitent encore de privilèges fiscaux », sur www.capital.fr, (consulté le )
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  32. « Les subventions aux énergies fossiles engendrent des coûts sanitaires six fois supérieurs », sur actu-environnement.com, (consulté le )
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  40. Voir p. 86 sur 372 du rapport « « Entreprises et niches fiscales et sociales ; Des dispositifs dérogatoires nombreux »(Archive.org • Wikiwix • Archive.is • Google • Que faire ?) », octobre 2010, 372 pages
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  42. Les informations relatives aux recettes fiscales ont été communiquées par la direction du budget. Pour l’année 2010, il s’agit du dernier montant disponible (3e loi de finances rectificative pour 2010).
  43. sachant que 2009 n'a pas été retenue comme année de référence pour l'évaluation du poids des dispositifs dérogatoires dans les recettes fiscales, en raison de la forte baisse des recettes fiscales nettes constatées.
  44. OCDE, les dépenses fiscales dans les pays de l’OCDE, 2010 (Résumé).
  45. « En quoi consiste le plafonnement global des niches fiscales ? », sur www.service-public.fr (consulté le )

Bibliographie

Annexes

Articles connexes

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